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企业如何利用税收优惠政策合理避税?

合理避税,指的是在法律允许的情况下,以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。
 
当前,针对企业的资产(股权)投资行为,有多种适用税收政策。在不同条件下,企业应如何进行选择呢? 不筹划,经济损失巨大;筹划,不知从何入手?
 
01
 股权转让
根据现行税法,如果个人或企业持有企业股权转让有溢价,溢价部分需要征收所得税,转让股权方为企业的需要征收企业所得税(税率一般为25%,转让股权方为个人的需要征收个人所得税(税率为20%)。如果该转让溢价高,则税负高,一般企业用费用冲抵方式也难以消化。
 
股权转让税收筹划的总体思路是到低税率地区完成股权转让交易,按照低税率地区税负缴纳相关所得税。
 
02
 利用区域性税收优惠政策
将企业注册到有税收政策的经济开发区,不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工业园区为例,园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持;企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持;通过入驻园区,企业节税比例可达50%以上。个人独资企业(营改增)小规模的可以申请核定征收,核定个税税率2个点;总税负5.2%。
 
企业如果本身享受国家优惠政策扶持的,可叠加享受园区的扶持政策,且企业实行注册制,无需到园区办公,外省市的企业也能享受园区的财政扶持政策。
 
案例分析:
企业经营收入100万元,成本费用50万元,流转环节税金10万元,利润率为40%,而核定应税所得率为10%;
查账征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-50-10)*25%=10万元;
核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=(100-50-10)*5.2%=2.08万元;
两者相差近8万元,主要就是由于利润率40%高于核定个税2个点的原因。在这种情况下,当利润高到所交的税超过采取核定方式确定的数额时,当然要改为核定征收方式更能减少税负了。
 
03
 上市公司大小非股东解禁
上市公司大小非股东解禁之后减持套现,卖出价格和持有成本比较往往溢价较高,税收筹划空间较大。通过转让股权的方式出售土地、房产、采矿权、企业股权等大额资产,如果出售价格和原始持有成本比较有较高溢价,也可以作为股权转让税收筹划的重点方向。
 
04
 充分利用注册园地
借助于一些地区合法的区域性税收优惠降低股票解禁、资本运作的实际税负,合理利用就可以实现资本运作的低税负甚至零税负;
 
05
 积极申请税收优惠资格
积极申请税收优惠资格,通过法律调查,我们发现这个企业至少可以申请两个方面的行业税收优惠——高科技企业、研发费用加计扣除,这样背景运营公司的企业所得税就实现了大幅的降低。
 
06
 做税法顾问
做税法顾问,参与企业一些重大的商业决策,从税收角度提供最优决策。随着税收法律属性的不断增强,企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注,否则可能会触犯法律底线,非但不能节税,还会带来经济、法律上、名誉上的损失。建议,税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上,控制好其中的法律风险。
 
以上这些避税方法,只是最基础的一些方法与技巧,肯定还有更多高深的避税方法。但是不管怎么样,都必须提醒大家:避税必须合法和合理;掌握税法,尊重税法,维护权利,降低风险,成为有品位的纳税人。