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小规模纳税人如何享受小微企业增值税优惠政策?案例解读

国家税务总局关于中小企业免征增值税的公告
国家税务总局公告第2017号第52号
为支持中小企业发展,根据《财政部税务总局关于继续实施中小企业增值税政策的通知》(财税[2017]76),有关问题《中小企业增值税》公告如下:小规模纳税人应当分别计算销售货物的销售额,或者计算加工、修理、修理货物的销售额。销售服务,销售无形资产。小规模增值税纳税人销售货物、加工、修理服务,月销售额不超过30000元(每季度90000元)、销售服务和月销售额不超过30000元(每季度90000元)的无形资产。从2018年1月1日到2020年12月31日,可以暂时免征小型和微型企业的税收。增值税优惠政策。
特此通知。
国家税务总局
2017年12月27日案例1:小王公司是一个小规模纳税人。2019年第一季度,营业收入80000元(开增值税发票),销售服务收入20000元(开增值税发票)。如何缴纳增值税?
税务处理:根据《国家税务总局关于中小企业免征增值税有关问题的通知》(国家税务总局2017年公告第52号),对10万所得免征增值税。应注意的是,小王公司开具的发票仍按照有关规定按3%的税率开具发票,免税部分通过增值税申报表调整(即调整发票,不转让发票)。
案例2:小王公司是一个小规模纳税人。2019年第一季度销售收入80000元(增值税专用发票),销售服务收入20000元(增值税通用发票)。如何缴纳增值税?
税务处理:开具增值税专用发票不能享受免税政策,部分80000元销售收入不能享受中小企业免税的优惠政策,但仍需缴纳增值税;其他20000元服务收入免征增值税。案例3:小王公司是一个小规模纳税人。2019季度第一季度,商品销售收入100000元。其中,80000元开具增值税专用发票,20000元开具增值税一般发票。
税务处理:一季度销售收入超过90000元,不能享受小额增值税的优惠政策,需要10万元收入全额缴纳增值税。小规模纳税人享受中小企业增值税优惠4例总结案例4:小王公司是一个小规模纳税人。2019年第一季度,自产免税初级农产品销售收入80000元(发增值税发票,发票时选择免税税率),非初级农产品销售收入20000元。
税务处理:销售商品一季度超过90000元,不能享受小额增值税优惠政策,但可以享受免税农产品优惠政策,所以销售自产农产品收入80000元不需要缴纳增值税,20000元的非初级农产品收入需要缴纳增值税。