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小规模纳税人和一般纳税人会计做账报税的区别

我们知道小规模纳税人与一般纳税人有很多地方是存在着差别的,例如认定标准,税务管理等等。其中,它们在做账报税也是存在着很大区别的,接下来,我们谈谈小规模纳税人与一般纳税人在做账报税中存在着哪些差别。
由于一般纳税人可以开增值税专用发票,且具有进销抵扣的资格,所以一般纳税人比小规模纳税人做账要多的就是进项抵扣和开具增值税专用发票两项工作,一般纳税人要对每个月取得的增值税发票进行发票认证后才可以抵扣进项税额,很多细节需要跟客户确认,在核算中,要在将销项税与进项税抵消后缴纳,小规模纳税人则没有这项工作。一般纳税人在做账要求比较高,代理公司会要求客户一定要每个月及时提供银行对账单、工资明细、各种入账单据等等。

1.计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法(提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法)。

小规模纳税人采用简易计税方法。

2.收率不同税率与征

一般纳税人适用增值税税率(简易计税的除外),目前增值税税率包括16%、10%、6%,0。

小规模纳税人适用增值税征收率,目前增值税征收率包括5%、3%。

3.纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税,原则上实行以月为纳税期申报纳税。

小规模纳税人缴纳增值税,原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

4.增使用不同值税发票

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外,大部分小规模纳税人不能自开专用发票,如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5.抵扣进项税额的区别

一般纳税人:

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

小规模纳税人:

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

 

以下是小规模与一般纳税人在帐务处理上的一些区别  
(一)在销售商品时,采用的税率不同。  
1、小规模纳税人:  
借:银行存款(或应收账款) 
     贷:主营业务收入  
贷:应交税金--应交增值税  
2、一般纳税人:  
借:银行存款(或应收账款)    
贷:主营业务收入  
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)  
(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同  
1、一般纳税人处理为
借: 库存商品等  
 应交税金-应交增值税(进项税额)  
贷: 银行存款等  
2、小规模纳税人为  
借: 库存商品等  
贷: 银行存款等  

列举一个案例:

某服务类企业年营业额为800万,全年无法取得进项额为:500万。

一般纳税人所需税收为:

增值税:800万*6%=48万

所得税:500万*25%=125万

附加税:48万*12%=5.76万

合计:48+125+5.76=178.76万

通过在税收优惠地区注册两家小规模纳税人,每家营业额为400万,申请核定征收所需税率为:

增值税:400万*3%=12万*2=24万

所得税:400万*10%(核定利润率)*30%(税率)-40500(速算扣除数)=7.95万*2=15.9万

附加税:12万*12%=1.44万*2=2.88万

合计:42.78万

通过税收优惠政策,合计节税约为:178-42=136万(吴183)(2416)(5416)

小规模纳税人的增值税是按季申报的,而一般纳税人是按月申报的,一个增值税就申报次数就翻了四倍。小规模纳税人与一般纳税人报税流程不一样,报税次数也不一样,按照现行税收政策规定,在进行增值税纳税申报时,一般纳税人与小规模纳税人有两个较大的差别:
一是纳税申报期限不同,一般纳税人缴纳增值税通常是以月为纳税期申报纳税;而银行、财务公司、信托投资公司、信用社和相关部门规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税;有些纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期,可在自期满之日起5日内预缴税款,在下月15日内申报纳税和结清上月应纳税款。小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行以季度(纳税人要求不实行按季申报的,由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限)为纳税期申报纳税。
二是报送申报资料不同,小规模纳税人报送的纳税申报资料比较简单;而作为增值税一般纳税人,在进行增值税纳税申报时,应向主管国税机关报送的纳税申报资料相对较多一些。
以上内容就是给大家总结的小规模纳税人与一般纳税人在做账报税上的一些区别,只有了解小规模与一般纳税人在做账报税上的区别,才能避免出错和减少损失。