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小规模纳税人销售货物收入计提增值税会计分录

我们知道小规模纳税人与一般纳税人的会计分录处理是不一样的,一般纳税人的增值税可以抵扣,可是小规模纳税人的增值税却不能抵扣,所以,在会计分录的处理是不相同,接下来,让我们整理一下小规模纳税人销售货物收入计提增值税会计分录是怎么样的。
一、确定小规模纳税人销售额
商品直接销售给消费者时,价格为价内税,所以要计算不含增值税时,或者要单独计算增值税时,要把销售额转为不含增值税,然后再计算增值税时多少。与一般纳税人不一样的是,小规模纳税人使用的是征收率3%,有以下计算公式:
销售额=销售量*平均销售价格
不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
销售额=含税销售额*(1+征收率)
二、小规模纳税人销售货物收入,其会计分录如下:
(1)销售商品确认收入
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税
(2)结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(3)计提附加税
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加
应交税费——地方水利建设基金
(4)缴纳税金时;
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
借:应交税费——应交城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加
应交税费——地方水利建设基金
贷:银行存款
(5)缴纳印花税时,不用计提,直接计入管理费用:
借:管理费用——税金
贷:银行存款