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免征额提高到10万之后小规模纳税人及小微企业如何少缴税

国务院决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施,以下减税政策可追溯至2019年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

免征额提高到10万之后小规模纳税人及小微企业如何少缴税

一、减税措施7大重点

要点1

大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准。

要点2

加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。

要点3

对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

要点4

允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

要点5

扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

要点6

为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。

要点7

上述减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

二、重点解读1:小型微利企业

根据财税〔2017〕43号《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

而昨天减税措施出来后,我们可以这样去解读小微企业的最新政策:

变化:

也就是说,自2019年1月1日起,小型微利企业年应纳税所得额上限为50万元,对年应纳税所得额不超过100万元的企业,减按25%计入应纳税所得额,对100万到300万的部分减按50%计算。均按20%的税率缴纳企业所得税。

案例:

我是小微企业,2019年假设应纳税所得额为280万元,计算应纳所得税多少?

回复:

应纳所得税额=100万元*25%*20%+180*50%*20%=23万元

小型微利企业预缴申报表填写:

必填申报表:

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》

(二)附表三《减免所得税额明细表》

填写方法:

(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。

(二)将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第9行“实际利润额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中:减半征税”。

(三)附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第12行“减免所得税额”。

(四)依《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第17行“本月(季)实际应补(退)所得税额”累计金额的数据缴纳税款。

二、重点解读2:小规模纳税人

根据国家税务总局公告2017年第52号 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

首先,我们来看一张小规模纳税人征收率旧表:

免征额提高到10万之后小规模纳税人及小微企业如何少缴税

原本小规模纳税人增值税起征点是月销售额3万,3万以下免征。而在昨天推出的最新减税措施里,对主要包括小微企业个体工商户其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。税收优惠幅度更大!

案例:

我是增值税小规模纳税人,增值税属于季报,2019年第一季度销售货物含税金额309000元,计算应纳增值税多少?

回复:

增值税=0元

销售货物的分录:

借:应收账款 309000

贷:主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税 9000

减免增值税的分录:

借:应交税费-应交增值税 9000

贷:营业外收入 9000

附上小规模纳税人与一般纳税人的区别:

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法(提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法)。

小规模纳税人采用简易计税方法。

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率(简易计税的除外),目前增值税税率包括16%、10%、6%,0。

小规模纳税人适用增值税征收率,目前增值税征收率包括5%、3%。

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税,原则上实行以月为纳税期申报纳税。

小规模纳税人缴纳增值税,原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外,大部分小规模纳税人不能自开专用发票,如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人:

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

小规模纳税人:

购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。