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小规模纳税人2019年最新优惠政策解读

国家总理于19日主持召开会议,决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施 

01

背景

2018年小微企业依然融资困难,发展不畅,大批小微企业进退维谷。小微企业2018年12的中央经济工作会议指出,加强保障和改善民生要精心做好各项民生工程,要把稳就业摆在突出位置。在随后的12月28日至29日举行的全国财政工作会议明确要实施更大规模减税降费,有效降低企业负担。财政工作会议提出,在减税降费方面,2019年实行普惠性减税和结构性减税相结合的办法,重点减轻制造业和小微企业税收负担,支持实体经济发展。对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收减免。

 

02

减税内容详细解读

 

本次减税优惠幅度大,覆盖面广,真正做到普惠性减税。所得税上小微企业直接从100万提高到年因纳税所得额300;调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业。增值税上月度销售额直接从3万提高到10万。暂定的优惠期间长:暂定优惠执行3三年。具体政策如下: 

 

所得税方面对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。小微企业减半计入应纳税标准在2018年才由50万提高到100万,现在一次性提高到300万,并且对100万以内减按25%计入,100万到300万的减按50%计入。按照所得税法小微企业所得税率减按20%计算,实际税率就是5%和10%。 这一优惠惠及所有行业的小型微利企业。

 

增值税方面对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。这一优惠惠及所有缴纳增值税行业纳税人,包扣企业,个体户和其他个人。由于营改增的全面完成,也基本包扣了所有行业。虽然目前尚无具体公告或文件,但按照以往的3万起征点惯例,仅限于小规模纳税人包扣查账征收企业和核定征收的。

 

地方性税种方面允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。这一条赋予地方更大的自由度。

 

鼓励科技型创业方面扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。这一条这是方向性指导,没有具体措施。

 

地方政府的补偿方面为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。这一条是为了保证地方财政不因大规模普惠性减税而作出的补偿,同时也是为了普惠性减税推行的更加顺畅。同时也彰显中央减税的决心和力度。

 

执行时间上述减税政策可追溯至今年1月1日

 

优惠期间实施期限暂定三年。

 

小微企业预计利得:预计预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

 

 

03

税务筹划案例

 

一个小规模纳税人,每月销售额在10万以内,一年销售在120内,按照正常征收率和所得税税率计算。应交增值税:10*3%*12=3.6万。按照商业企业平均销售利润率计算利润约:120*10%=12万,按照正常所得税率计算应缴企业所得税12*25%=3万。即一个小规模纳税人企业,在没有减税情况下应缴纳增值税和企业所得税两项大税种共计3.6+3=6.6万。

减税情况下:增值税0 ,企业所得税12减按25%计入应纳税所得额即3万,再减按20%征收:3*20%=0.6万。

一个应缴6.6万的小规模纳税人在完全筹划好减税情况下实际缴纳0.6万,减少91%

应用减税政策注意事项,一是需要科学统筹收入进度,二是要注意边际税负。

 

 

04

总结

 

上述政策为国家总理在1月9日主持召开会议,决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。,估计很快财税文件或公告就会出现在大众面前,一些具体官方解释和具体操作就会明确,我们翘首以盼。最后个人认为这只是普惠制的减税,全国财政工作会议提出的结构性减税政策也很可能不久出台。