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小规模纳税人查账征收的申报与缴纳

一、相关概念

1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、会计核算不健全特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱!纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度,如实核算和反映生产经营成果,正确计算小规模纳税人应纳税款。

3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符时,可多退少补。

二、小规模纳税人增值税征收率

1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%

2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产,减按2%

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收,按照简易计税方法5%

三、应纳税额的计算

篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系,我们选择单一征收率3%为例。

1、公式:应纳税额=不含税销售额×3%

2、不含税销售额的确定

1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据,汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额(自开和代开)!

2)、含税销售额转化

不含税销售额=含税销售额÷1.03

四、增值税的申报

申报表主要三张,依表填写,突出重点,其他不再赘述。

1、小规模纳税人增值税申报表正表

小规模纳税人查账征收的申报与缴纳

小规模纳税人增值税申报表

 

季度不含税销售额9万及9万元以内,填“3”、“4”

季度不含税销售额9万元以上的,填“1”、“2”

2、附列资料

小规模纳税人查账征收的申报与缴纳

 

3、减免税明细表

小规模纳税人查账征收的申报与缴纳

 

小规模纳税人查账征收的申报与缴纳

 

小规模纳税人查账征收的申报与缴纳

 

五、小规纳税人增值税主要优抚政策

增值税:符合小微企业标准的小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元(按季30万元),销售服务月销售额不超过10万元(按季30万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点:销售货物,提供加工、修理修配劳务季度30万;销售服务季度30万;分开核算,各有30万!

企业所得税:符合小微企业标准的小规模纳税人,年应税所得额在0-100万,企业所得税综合征收率5%;100万-300万,企业所得税优惠后综合征收率10%!