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小规模开票30万,没有进项税,怎样纳税?

一、纳税义务
 
增值税纳税义务从业务发票的形式分为三种:未开票收入、开具增值税普通发票(不考虑代开增值税普通发票的情形)、自开或者代开的增值税专业发票。
 
题中开票30万元,应该严格区分业务发票的形式。因为自开或者代开的增值税专业发票不在小微企业增值税暂免的范围,本文以30万元发票全部是自开的增值税普通发票为例。同时,也不考虑该小规模纳税人未开票的增值税纳税义务。
二、30万元发票会计处理分解
 
借:应收账款、银行存款300000元
 
贷:主营业务收入=300000/1.03=291262.14元
 
贷:应交税金——应交增值税=291262.14X3%=8737.86 元
 
分析:小规模纳税人开票30万元,收入确认291262.14元,应该增值税应纳税额8737.86 元!
不考虑税收优惠的税金:
 
增值税:8737.86 元
 
增值税附加:=8737.86 元X12%=1048.54元
 
企业所得税(没有进项发票就没有成本发票):=(291262.14-成本费用)X适用税率=291262.14X25%=72815.54元
三、现行相关税收优惠
 
该增值税小规模纳税人开票30万元姑且将其视作一个会计年度的总收入,且任意一个季度不超过30万元。(月开票30万元或者单次开票30万元的,不享受增值税免征)。
 
符合小微企业增值税暂免条件的应纳税增值税=0元,同时增值税附加=0,企业所得税符合小微企业标准的企业所得税(没有进项发票就没有成本发票):=(291262.14-成本费用)X实际征收率=291262.14X5%=14563.11元
四、综述
 
通过对30万元开票收入的会计处理分解和分析,增值税和企业所得税等税费,在现行税优政策下,力度很大,经营主体普遍收益!但题主所表述没有进项,对于该小规模纳税人增值税应纳税额没有影响,但对企业所得税影响是直接的,企业所得税明显虚高!
 
同时,不得不说的,2019年1月1日税优政策密集出台,各经营主体享受的税收优惠也是明确的。但征收机关加大涉税违法查处的力度空前,没有进项发票,涉嫌虚开增值税发票。其中的风险不可不察!