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小规模纳税企业所得税调整及应纳税所得额的计算

企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税人额时其财务会计处理与税收规定不一致时应按照税法规定作调整,包括对收入确定原则及具体金额调整,各项陈本费用扣除范围和标准的调整,调整企业所得税纳税调整有利实现税法与财务会计制度的分离,规范国家与企业的分配关系。企业所得税通常是按照年计算,分期预交,年末汇算清缴的。
企业所得税计算公式为:应纳税所得额=利润总额+ / - 税前利润予以调整的项目,所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目。
小规模纳税企业所得税调整及应纳税所得额的计算
接下来来了解一下企业所得税纳税调整的各个具体项目是什么和如何调整,调减的。
一、收入类调整项目
1、视同销售收入,接受捐赠收入
2、不符合税收规定的销售折扣和折让
3、未按权责发生制原则确认的收入
4、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
5、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
6、特殊重组,一般重组
7、公允价值变动净收益
8、确认为递延收益的政府补助
9、境外应税所得,不允许扣除的境外投资损失
10、不征税收入、免税收入、减计收入
11、减、免税项目所得
12、抵扣应纳税所得额
13、其他
小规模纳税企业所得税调整及应纳税所得额的计算
 二、扣除类调整项目
1、视同销售成本工资薪金支出
2、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、捐赠支出、利息支出、住房公积金
3、罚金、罚款和被没收财物的损失、税收滞纳金
4、赞助支出、各类基本社会保障性缴款、补充养老保险、补充医疗保险
5、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用、与取得收入无关的支出 不征税收入、用于支出所形成的费用
6、加计扣除、其他
 三、资产类调整项目
1、财产损失
2.固定资产折旧、生产性生物资产折旧
3、长期待摊费用的摊销、无形资产摊销、投资转让、处置所得
4、油气勘探投资、油气开发投资
5、其他
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