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一般纳税人可以改小规模纳税人吗?

一般情况下,符合申请转化一般纳税人条件的企业,申请一般纳税人之后是不可以转化为小规模纳税人的。根据相关规定,自2018年5月1日起,将工业和商业小规模纳税人标准,由50万元和80万元统一上调至500万元
在2018年12月31日前,想转登记为小规模纳税人的一般纳税人应同时符合以下条件:
一般纳税人可以改小规模纳税人吗?
1.按照工业50万、商业80万标准登记的一般纳税人(强制登记和自愿登记),才可以转登记为小规模纳税人。
2.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应税销售额未超过500万元。
另外,不是所有的一般纳税人企业都可以转为小规模纳税人,不包括按照500万元标准登记的一般纳税人营改增企业,也不包括从事成品油销售的加油站,不能转登记为小规模纳税人。
许多年销售额500万元以下的一般纳税人会犹豫到底要不要转登记为小规模纳税人,其实,应该需要从企业的实际出发进行分析测算最终决定。可从以下两方面思考:
一是企业内部方面的考虑。 首先测算实际增值税税负是否高于3%。如果企业的实际增值税税负高于3%,转为小规模纳税人后,税负就会下降时,建议转登记;而如果目前的增值税税负低于3%,那么转为小规模纳税人后税负反而可能会升高。同时应注意,测算实际增值税税负时,建议选取经营正常的时段测算,避免季节性经营等时间因素导致的税负波动而影响决策。

二是企业外部方面的考虑。符合条件的转登记企业,要结合上下游客户的业务需求、市场地位等实际情况确定是否转登记,重点关注下游客户。先来看上游客户,大致分两种情况:第一种情况,如果上游客户对企业类型有特殊要求,即必须是增值税一般纳税人,此时要慎重选择是否转登记;第二种情况,如果企业在正常情况下能够足额取得进项抵扣,且实际增值税税负低于3%,但企业主要客户符合转登记条件已经或可能转登记,建议转登记。再来看下游客户,如果下游客户要求企业提供增值税专用发票或适用税率的增值税发票,那么从长期发展看,企业还需慎重考虑是否转登记。
正常情况下,要尽早地转为小规模纳税人。但如果企业有留抵税额和尚未申报抵扣的进项税额时,转登记日上述留抵税额和尚未申报抵扣的进项税额,将计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算,此时就要仔细测算选择转登记的时机。从两个方面综合衡量:一是,留抵税额和尚未申报抵扣的进项税额在12月31日前的转登记日得到有效的消化;二是,企业连续12个月或连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元。以上两点要尽量完美契合,但以应征增值税销售额累计未超过500万元为先。另外,在12月31日前,符合条件的企业只能办理转登记一次,即此次转登记只有一次机会,企业要慎重把握。