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一般纳税人和小规模纳税人在征管上有哪些不同?

增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有很多不同点,在这里仅就五点较为明显的进行说明:

1、增值税专用发票的使用权利不同。增值税一般纳税人可以向税务机关领购使用专用发票,而增值税小规模纳税人不能领购专用发票,因购货方索取确有需要的,可向主管税务机关申请代开。(目前暂时对某几个行业的小规模纳税人开具增值税专用发票实行试点,如住宿业、建筑业等)。

2、应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额,即:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因此,一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,其计算公式为:应纳税额=销售额*征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

3、含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额,其换算公式为:销售额=含税销售额/(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为:销售额=含税销售额/(1+征收率)。

4、享受税收优惠的待遇不同。只有作为增值税小规模纳税人的个体工商户才能享受到增值税起征点的税收优惠,只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额3万元(季销售额9万元)以下免征增值税优惠,一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

5、纳税期限不同。小规模纳税人的纳税期限通常为一个季度,而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。