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一般纳税人基本税率与征收率

(一)税率:

基本税率:

16%

适用范围:销售或进口货物;提供应税劳务;提供动产租赁服务

低税率;

10%

适用范围:列举的货物;提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权

6%

适用范围:提供现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)

零税率:

0%

出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为(国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务等)。

(二)征收率

3%征收率适用范围:

1.小规模纳税人缴纳增值税

2.一般纳税人采用简易办法缴纳增值税(列举货物、服务)

5%征收率适用范围:

销售、出租2016年4月30日前取得的不动产、土地使用权,房企销售的老项目选择适用简易计税方法的。2016年5月1日后取得的不动产,如果是小规模纳税人,也适用5%的征收率。

5%的特殊情况:

1.非不动产项目——差额计税

一般纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外包服务,可选择适用简易计税方法,按5%征收。

2.减按1.5%计算税额——个人出租住屋

增值税——租金/(1+5%)X1.5%

3%的特殊情况:

1.差额计税:物业公司向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,依3%的征收率计算缴纳增值税。

2.一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费,选择建议计税方法按3%征收。

3.减按2%征收增值税:增值税=售价/(1+3%)X2%

适用于:纳税人销售自己使用过、属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;纳税人销售旧货。

可放弃减税,按3%缴纳增值税,并开具增值税专用发票。

四、代扣代缴计税方法

境外单位或个人在境外发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人应扣缴增值税额:

应扣缴增值税额=接受方支付的价款/(1+税率)X税率

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