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进项抵扣的情况下小规模变成一般纳税人可以少交很多税

从一般理解上来说,小规模纳税人的税收负担比一般纳税人轻,很多财税公司也建议客户在设立时就选择成为小规模纳税人或变更成小规模纳税人。小规模纳税人3%的增值税,比一般纳税人的6%、10%或16%低很多,从这个税率差异来说,很多客户是非常愿意成为小规模纳税人,更何况财税公司对小规模纳税人的收费比一般纳税少很多。小规模纳税人的税收负担真的比一般纳税人轻?

一、A基金公司的情况

2016年设立,2017年开始运营的小规模纳税人,之前只所以选择小规模纳税人,老板有下面三点理由:1、小规模纳税人的增值税税率低,税收负担轻;2、财税服务公司告诉他一般纳税人很麻烦,还要购买税控设备;3、如果设立为一般纳税人,财税公司每月要多收几百块服务费。

2017年至2018年,A基金公司合计缴纳增值税及附加税费17.29万元。黑子对A公司2017年-2018年账务进行分析后发现,A基金公司成立时就选择成为一般纳税人的话,可以不用缴纳一分钱的增值税及附加税费,在2018年底还有进项税留底到以后年度抵扣。

2017年、2018年,含税收入分别为230.00万元、300.00万元,2017年和2018年合计缴纳增值税及附加税17.29万元。

计算公司如下:

2017年应交增值税=230/1.03*0.03= 6.70万元

城建维护建设税、教育附加税和地方教育附加税等附加税税率合计为12%,附加税=6.70*0.12= 0.80万元

2017年合计应交增值税及附加税费7.50万元。

2018年应交增值税= 300.00 /1.03*0.03= 8.74万元

城建维护建设税、教育附加税和地方教育附加税等附加税税率合计为12%,附加税= 8.74 *0.12= 1.05万元

2018年合计应交增值税及附加税费9.79万元。

进项抵扣的情况下小规模变成一般纳税人可以少交很多税

如果A基金公司在设立时就是一般纳税人呢?

A基金公司可以取得进项税发票的主要项目为房租、物业管理费、办公费、法律服务费等项目。

 

进项抵扣的情况下小规模变成一般纳税人可以少交很多税

* 自2018年5月1日开始,房租增值税税率变更为10%,测算2018年房租进项税时已分段考虑。

上表测算未考虑物业管理费、办公费、法律服务费等可以取得进项税发票的项目,以及2016年公司刚设立时可以取得的进项税。

我们可以发现,A基金公司如果是一半纳税人的话,2017-2018年不需要缴纳增值税,并且在2018年底还有2.04万进项税可以留到2019年进行抵扣。

二、无收入公司是否可以申请成为一般纳税人?

《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第三条,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

已作废的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)文件,第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

一般纳税人不是说要达到年销售额500万才有资格申请,刚成立的公司也可以申请成为一般纳税人。

三、如何选择纳税人身份?

结合A基金公司的案例来看,在选择纳税人身份时,要做好纳税筹划,找到税收平衡点。如何做纳税筹划呢?可以结合未来收入金额、可以取得进项税发票情况等进行测算,找到符合公司自身最优的纳税人身份。