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什么企业会有一般纳税人辅导期?

一般纳税人辅导期就是虽得到一般纳税人资格的认定,但条件还没有完全成熟,认定后一般有六月辅导期。辅导期结束后才能自己领发票,自己开票。随着增值税防伪税控系统的逐步完善,一般纳税人的门槛将会降低,最终的条件只有两个:一是有固定的经营场所;二是财务核算健全。收入的标准将会被取消,但临时或辅导期还是会有的。
一般纳税人辅导期主要是核实纳税评估的结论是否正常;约谈、实地查验的结果是否正常;企业申报、缴纳税款是否正常;企业是否能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
  什么企业会有一般纳税人辅导期?
那么,到底哪些企业会有一般纳税人辅导期呢?新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月,其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
(一)辅导期最大的特点在于以下几点:
1、当月认证的发票当月不能抵扣,要待到税务部门稽核通过后才能在下个月度抵扣,即当月认证下月抵扣;
2、发票份数受限:税务部门批准的发票份数是最低量,如果不够用,只能临时增量,增量的部份只在当月有效,下月又回到最低量.一般发票都不够用,如果一定要开具发票,只有向税务部门零时增量.发票增量时,税务部门不管你帐上税金是什么样,必须按上一次领用发票开票金额的3%硬性缴税,
             什么企业会有一般纳税人辅导期?
(二)新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业(辅导期管理期限为3个月)
具体是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。但是,只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的企业除外。
这里需要注意的是:小型商贸企业需要符合规定条件,不得随意扩大范围;必须是新登记为一般纳税人,包括原小规模纳税人转为一般纳税人和新开设并登记一般纳税人。
实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。
(三)特定的其他一般纳税人(辅导期管理期限为6个月)
具体是指具有下列情形之一的一般纳税人:
(1)骗取出口退税的
(2)增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并偷税数额在10万元以上的
(3)虚开增值税扣税凭证的
(4)国家税务总局规定的其他情形
什么企业会有一般纳税人辅导期?
辅导期纳税人一个月多次领购专用发票的,应该从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。
一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理时,本月认证的进项税额一般在次月抵扣,可以按下述方法处理,本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额”明细,以便与正常可以抵扣的进项税额区分:
(1) 外购货物时:
  借:原材料(库存商品)
  应交税费——待抵扣进项税额
    贷:银行存款(应付账款等)
(2) 次月允许抵扣时:
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:应交税费——待抵扣进项税额